企業(yè)職工的電話費、火車票、機(jī)票費用如何在企業(yè)所得稅前列支、能否抵扣增值稅，這個問題很多企業(yè)也咨詢過我們，現(xiàn)在國稅總局的標(biāo)準(zhǔn)回復(fù)來了，大家可以閱讀了解。
答：一、根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）規(guī)定，第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！谒氖畻l企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，三、關(guān)于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：……（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費補(bǔ)貼、職工防暑降溫費、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。……
四、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定，第四條稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則?！谖鍡l企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)?！诎藯l稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。……外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等?！诰艞l企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；……
五、根據(jù)《財政部?國家稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%……九、本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。
六、根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，附件1：……第二十六條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票……第二十七條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費?！┵忂M(jìn)的……貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。……
因此，1.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，可憑規(guī)定的合法有效憑證，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2.納稅人取得的符合上述規(guī)定的增值稅扣稅憑證，不在上述不得抵扣情形之內(nèi)的，可以抵扣進(jìn)項稅額。另外，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得上述合規(guī)憑證，且不屬于上述其他進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣情形的，其進(jìn)項稅額也允許從銷項稅額中抵扣。具體事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。
相關(guān)文章
-
2022年小規(guī)模納稅人增值稅最新政策
很多中小企業(yè)受到疫情的影響都很難支撐下去，所以國家在2020年把小規(guī)模納稅人增值稅從3%降到1%，還有月開票小于15萬，季度少于45萬的，可以免征增值稅，超過的就按1%收取。 打個比方說，這個月我開票是35萬，但是我接下來的兩個月開票9萬，總共44萬，按季度小于45萬免增值稅，按原來的政策計算，一共可以節(jié)省4400003%=13200元，一年4個季度來說，足足可以節(jié)省132004=52800元。 小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
-
西藏增值稅一般納稅人能否按季度申報增值稅？
關(guān)于增值稅一般納稅人申報方式，小編在這給大家解答西藏稅務(wù)“12366納稅繳費熱線”今日咨詢量較大的熱點問題，一起來看看吧！ 問題： 增值稅一般納稅人能否按季度申報增值稅？ 答復(fù)： 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一第四十七條的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司…
-
【西藏】【高原稅話】熱點問答第七十五期（財政補(bǔ)貼的涉稅處理）
關(guān)于財政補(bǔ)貼的涉稅處理，小編在這給大家解答西藏稅務(wù)“12366納稅繳費熱線”今日咨詢量較大的熱點問題，一起來看看吧！ 問題一： 企業(yè)取得財政補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅？ 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）第七條規(guī)定，2020年1月1日起納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收…
-
西藏自治區(qū)疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點問答（增值稅優(yōu)惠政策類）第四十四期
為了充分發(fā)揮稅收支持疫情防控職能工作，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)，今日12366納稅繳費服務(wù)熱線為大家梳理了咨詢量較大的增值稅優(yōu)惠政策熱點問答，請大家關(guān)注哦！ 問題一： 企業(yè)將外購的口罩、酒精等防疫物資通過公益性組織向社區(qū)防疫站進(jìn)行捐贈，請問可以免征增值稅嗎？ 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號）規(guī)定：“自2019年1月1日至2025年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性…
-
西藏自治區(qū)疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點問答（延期申報類）第五十八期
為了更好發(fā)揮稅收職能作用，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn),今日12366納稅繳費服務(wù)熱線給大家專門梳理出咨詢量較大的延期申報熱點問答，請大家關(guān)注哦！ 問題一： 我們是增值稅小規(guī)模納稅人，按季度申報增值稅和企業(yè)所得稅，受疫情影響我們企業(yè)10月征期不能按時申報，可以申請延期申報嗎？ 可以。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第二十七條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報…
-
【西藏】【高原稅話】熱點問答第六十八期（捐贈類增值稅政策）
關(guān)于捐贈類增值稅政策，小編在這給大家解答西藏稅務(wù)“12366納稅繳費熱線”近期咨詢量較大的幾個熱點問答，一起來看看吧！ 問題一： 我們企業(yè)將外購的防疫物資無償捐贈給社區(qū)防疫站，請問是否屬于視同銷售，需要繳納增值稅嗎？ 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部?國家稅務(wù)總局第50號令）第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： （一）將貨物交付其他單位或者個人代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，…
